Удобные флаги

Остров Мэн является самоуправляемой территорией в составе Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии. Законодательные акты о компаниях и трастах основаны на нормах британского законодательства, при этом предусматривается ряд дополнительных стимулов и льгот. Месторасположение острова является фактором, привлекающим повышенное внимание потенциальных пользователей из Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, а также стран Западной Европы. Остров расположен в Ирландском (Северном) море примерно на равном расстоянии от Англии, Шотландии, Уэльса, Северной Ирландии и Ирландской Республики. Валютой острова Мэн является британский фунт стерлингов, кроме того есть собственные банкноты и монеты.

По типу офшорных центров остров Мэн относится к территориям с пониженным общим уровнем налогообложения и дополнительной системой налоговых льгот для бенефициаров-нерезидентов и компаний с особым статусом. Стандартная ставка налога на доходы резидентов — физических лиц установлена в размере 15%. В особых случаях применяется максимальная ставка налога 20%.

Налогообложение трастов для резидентов осуществляется по ставке 20%. Налогами на доходы траст, учредителями и бенефициарами которого являются нерезиденты, облагается только в том случае, если доход получен из источников на острове Мэн. В стране отсутствуют налоги на передачу имущественных прав. От обложения налогами у источника освобождаются дивиденды, проценты и доходы от передачи лицензионных прав, выплачиваемые нерезидентами. Не взимаются гербовые сборы налоги на капитал. Ставка налога на прибыль компаний-резидентов установлена в размере 20%. Для компаний-нерезидентов и компаний со специальным статусом взамен обложения налогом на прибыль взимается фиксированный ежегодный сбор.

Остров Мэн стал активно развивать сферу услуг по регистрации судов после принятия в 1984 году Акта о регистрации торговых судов. По сравнению с рассмотренными судовладельческими офшорами специальное законодательство острова Мэн предоставляет судовладельцам некоторые дополнительные возможности, связанные с тем, что судовой регистр острова Мэн является частью британского судового регистра.

Суда, зарегистрированные на острове Мэн, остаются судами под британским флагом (британскими судами), одновременно находясь под юрисдикцией, независимой от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии. Соответственно различаются процедуры внесения в судовой регистр острова для британских судов и для судов, прежде имевших иные флаги. Для британских допускаются упрощенные процедуры. Важное преимущество регистрации судов на острове Мэн заключается в том, что ежегодные сборы с зарегистрированных судов не взимаются. При первичной регистрации судна или переводе судна из иностранного регистра взимается разовый сбор по ставкам в зависимости от тоннажа.

Судовладельческие и судопользовательские компании, зарегистрированные на острове Мэн, от уплаты налогов на доходы автоматически не освобождаются. Для получения освобождения компании необходимо обратиться за получением статуса освобожденной компании. С освобожденных компаний взимается ежегодный сбор размером 250 фунтов стерлингов. Следует подчеркнуть, что на острове Мэн не существует отдельного корпорационного налога. Обложение доходов корпораций осуществляется в рамках Закона о подоходном налоге, принятом в 1970 году и действующем с учетом ряда изменений и дополнений. Наиболее важные изменения в действующее законодательство о налогах на доходы были внесены Законом о подоходном налоге для освобожденных компаний, принятом в 1984 году (Income Tax) Предприятие на острове Мэн может быть зарегистрировано также в следующих формах:

• частная компания с ограниченной ответственностью;
• частная компания с гарантированной ограниченной ответственностью;
• компания с неограниченной ответственностью.

Нормы закона о компаниях острова Мэн от 1931 года основываются на британском законе о компаниях 1929 года с учетом ряда дополнений и изменений. Компании могут иметь три вида налоговых статусов:

• резидентная компания;
• нерезидентная компания;
• освобожденная компания.

Резидентные компании обычно создаются для деятельности на острове Мэн. Компании с этим статусом являются субъектом налога на доходы. Обложению подлежит чистая прибыль компании по ставке 20 %. Нерезидентные компании, управление которыми осуществляется за пределами острова Мэн, уплачивают подоходный налог, как и резидентные компании, в тех случаях, когда они получают доходы из источников на острове Мэн. Исключение составляет доход в виде банковского процента из источников на территории острова Мэн, которой подлежит исключению при определении окончательных налоговых обязательств такой компании. Для получения статуса нерезидентной компании необходимо подать декларацию о нерезидентности регистрационную палату и уплатить пошлину с нерезидентной компании в размере 600 фунтов стерлингов. В этом же размере эта пошлина уплачивается ежегодно.

Статус освобожденной компании приобретается после подачи заявления об освобождении от уплаты налогов на доходы и внесения ежегодной пошлины в регистрационную палату в размере 300 фунтов стерлингов. В отличие от нерезидентной компании освобожденная компания обладает возможностями подтверждения налоговой принадлежности острову Мэн. Освобожденная компания должна иметь не менее одного директора — резидента острова и секретаря-резидента, отвечающих требованиям, установленным местным законодательством.

В соответствии с законом о компаниях от 1992 года компания Может быть зарегистрирована с одним участником. Требования к устным документам можно оценить как стандартные. Директорами компаний могут быть только физические лица. Необходимый минимум — два директора, при том для освобожденной компании одним из них лиц должен быть резидент острова Мэн. Сведения об акционерах не подлежат разглашению. Разрешен выпуск акций на предъявителя но с обязательным указанием их номинала. Ведение открытого реестра акционеров не требуется. Собрания акционеров должны проводиться в любом месте не реже одного раза в год. Налоговые власти требуют ежегодной отчетности, заверенной аудитором. Допускается ведение финансового отчета в иностранной валюте. Местный юридический адрес является обязательным.

Для целей судовладения обычно используются освобожденные компании. Все поступления таких компаний должны происходить из зарубежных источников, что позволяет владельцам компаний ограничиваться уплатой ежегодного фиксированного сбора в сумме 250 фунтов стерлингов. Регистрация судов в регистре острова Мэн возможна при одновременном выполнении следующих условий:

• они, по меньшей мере, на 33/64 должны принадлежать компании, зарегистрированной на острове Мэн или в Великобритании;
• они должны управляться компанией, инкорпорированной и являющейся резидентом на острове, имеющей там свое главное место бизнеса и основной функцией которой является управление судном с территории острова Остров Мэн имеет соглашение об устранении двойного налогообложения доходов с Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии.

Следует отметить, что формы и условия этого соглашения не соответствуют общепринятым стандартам в связи с тем, что не предусматривают возможностей снижения ставок налогов, взимаемых у источника, а предусматривают возможность применения налоговых кредитов в отношении уплаченных в другой стране налогов.

В связи с тем, что власти стремятся к достижению высокой репутации острова Мэн как международного страхового, трастового и инвестиционного офшорного центра, применение отдельных стандартных схем по минимизации налогообложения может быть неосуществимо. Привлекательность острова Мэн в качестве офшорного центра в целях судовладения и судопользования обусловливается экономической и политической стабильностью» территориальной близостью к Европе, высокоразвитой инфраструктурой. Нерезидентные компании и освобожденные компании не подлежат налогообложению, кроме того отсутствуют налоги на имущество, на увеличение капитала, на переход права собственности (на дарения и наследство)