Центры юрисдикций
Великобритания — это независимое королевство, в состав которого входит четыре национальных исторических области. Полное название государства — Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland). Географически Великобритания расположена на Британских островах вблизи Северо-Западной Европы, а состоит из четырех исторических провинций: Англии, Уэльса, Шотландии и Северной Ирландии, а также из территорий с особым административным режимом — Нормандских островов и острова Мэн. Столица государства — Лондон, официальная валюта — фунт стерлингов, язык — английский.
Политический статус — конституционная монархия, структура государственного устройства — квази-унитарное государство. Глава государства — монарх, исполнительная власть принадлежит Кабинету министров, назначаемого монархом.
Великобритания является центром Содружества Наций — экономического и политического объединения стран, которые ранее были в составе Британской империи.
Конституции, как единого законодательного акта, регулирующего государственный строй, в государстве нет — действуют нормы статутного и общего права и нормы конституционных обычаев.
Области применения
Великобритания не является классической страной-оффшором — для зарегистрированных компаний действует стандартный уровень налогообложения, но существует возможность регистрации компаний с нулевой ставкой — партнерств с ограниченной ответственностью (LLP).
Виды организационно-правовых форм регистрации компаний в Великобритании:
- частная акционерная компания с ограниченной ответственностью (LTD);
- партнерство с ограниченной ответственностью (LLP);
- ограниченное партнерство (LP);
- публичная компания с ограниченной ответственностью (public limited company);
- частная компания с ответственностью участников в гарантированных ими пределах (private company limited by guarantee);
- частная компания с неограниченной ответственностью (private unlimited company).
Особенности регистрации распространенных организационно-правовых форм компаний в Великобритании:
1. Общество с ограниченной ответственностью (LTD). Для регистрации общества с ограниченной ответственностью требуется наличие офиса в Великобритании, должен быть как минимум один директор — физическое лицо. Все доходы такой компании подлежат налогообложению, а компания обязана ежегодно подавать финансовый отчет. Данные о директорах, акционерах и бенефициарах находятся в открытом доступе в Реестре контролирующих лиц. Для LTD допускается выпуск только именных акций.
2. Партнерство (LP). Регистрация партнерства в Англии и Уэльсе возможна для физических и юридических лиц, которые могут быть как резидентами Королевства, так и гражданами любой другой юрисдикции. Для регистрации необходимо назначение генерального партнера и партнера с ограниченной ответственностью. Функции директора выполняет генеральный партнер. Регистрация возможна после подписания партнерского договора, который вносится в Реестр. Все сведения о бенефициарах закрыты. Для LP не предусмотрена ежегодная финансовая отчетность. Если партнерство не проводит деятельности на территории страны, а партнеры находится вне границ королевства, LP подают нулевую налоговую декларацию.
3. Партнерство с ограниченной ответственностью (LLP). Эту форму регистрации считают “оффшором вне оффшора”, ведь условия создания LLP отличаются отсутствием стандартных налоговых ставок и особых требований к соучредителям и статутному фонду партнерств. Сведения об учредителях и бенефициарных владельцах партнерств открыты в Реестре контролирующих лиц. Для партнерств с ограниченной ответственностью (LLP), которые зарегистрированы иностранными учредителями и не ведут коммерческой деятельности и не получают дохода на территории государства, не предусмотрена процедура налогообложения. Эти компании не рассматриваются законодательством, как субъекты налогообложения, а налоги уплачиваются учредителями по месту их регистрации.
Для компаний разрешены все виды деятельности, некоторые из которых требуют лицензирования – банковская, страховая и перестраховочная и трастовая деятельность).
Для регистрации любой из вышеперечисленных организационно-правовых форм учредителям необходимо подать необходимый пакет документов и подтвердить наличие офиса. Личное присутствие при этом не требуется — регистрация может проводится дистанционно.
Правовая система
Правовая система Великобритании иерархически состоит из Главного Суда, включающего Апелляционный суд, Суд Короны и Высокий Суд Правосудия, а также окружных судов и судов магистратов.
Конечным апелляционным органом для всех судебных дел является Верховный Суд Соединенного Королевства.
Судьи назначаются монархом или органами местного самоуправления.
Налогообложение и отчетность
Для компаний, зарегистрированных в Великобритании, предусмотрены следующие налоговые ставки:
- Корпоративный налог — 19%;
- НДС — 20%;
- Налог на доходы физ.лиц — 45% (максимальная ставка);
- Налог на имущество;
- Госпошлина и гербовой сбор.
Для компаний-нерезидентов, зарегистрированных в государстве как LLP, применяется нулевая налоговая ставка, если доход партнерства представлен как доходы его учредителей. Это преимущество делает партнерство самой востребованной формой регистрации, ведь согласно Закону о партнерстве LLP не является субъектом налогообложения и не подлежит регистрации как налогоплательщик.
Если общемировой доход компании-нерезидента не разделен между учредителями, компания подлежит уплате корпоративного налога.
Дополнительные налоговые преимущества создания партнерства (LLP) в Великобритании:
- отсутствие подоходного налога для партнерства. Такой налог уплачивается непосредственно учредителями по месту их регистрации;
- при регистрации LLP допускается назначение компаний-партнеров, которые зарегистрированы в безналоговых юрисдикциях. Этот способ регистрации позволит существенно снизить ставку налога для учредителей компании.
Ликвидация
Условия и этапы добровольной ликвидации компаний в Великобритании :
- Прекращение деятельности в течение трех месяцев до начала официальной процедуры ликвидации.
- Закрытие всех банковских счетов компании.
- Уплата всех долговых обязанностей.
- Сдача последнего финансового отчета с пометкой “окончательный” в регистрирующий орган.
- Подача заявления о добровольной ликвидации в Реестр Великобритании.
- Публикация объявления о ликвидации в государственное СМИ — “The Gazette”.
После публикации объявления и истечения официального трехмесячного срока ожидания компания будет исключена из Регистра Компаний и приобретет статус распущенной, о чем учредители будут письменно уведомлены. Также регистрационный орган выдает официальный документ, подтверждающий ликвидацию.
Общие требования
Для регистрации компании необходимо наличие офиса в Великобритании.
Компании, зарегистрированные как LP и LLP, могут выпускать только именные акции, выпуск акций на предъявителя запрещен.
К наименованиям партнерств существуют ограничения — они должны заканчиваться на слова Limited Liability Partnership или аббревиатуру LLP.
Акционеры
Минимальное число соучредителей партнерства — два, могут быть физическими и юридическими лицами. Возможно назначение учредителями как резидентов, так и не резидентов государства. Учредители являются ответственными лицами компании и выполняют функции руководителя.
Уставной капитал
Требований к минимальному уставному капиталу партнерств нет.
Финансовый счет
Валютный контроль для партнерств не предусмотрен, но обязательной является сдача ежегодной отчетности, состоящей из годовой декларации с информацией о партнерах и финансовый отчет со сведениями финансовых операций.
Требования к финансовой отчетности партнерств с ограниченной ответственностью:
- ответственность за предоставление отчетности несут соучредители;
- отчет должен содержать информацию об участниках;
- для неактивных компаний есть возможность предъявления нулевого отчета;
- законодательством предусмотрены штрафные санкции за несвоевременную подачу отчетов.